一、計劃審計工作階段

在計劃審計階段，主要工作是針對審計業(yè)務制定總體審計策略和具體審計計劃，了解企業(yè)的基本信息，收集有關證據(jù)，將審計風險降至可接受的低水平。

(一)在審計程序方面，應做好以下工作：

1、針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質量控制程序;

2、在了解基本情況(包括企業(yè)性質、會計政策的選用和運用、經(jīng)營目標、戰(zhàn)略、財務業(yè)績等方面)的基礎上，填寫基本情況表，評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況。

3、就業(yè)務約定書和主要條款與被審計單位達成一致理解，特別是針對被審計單位經(jīng)營管理者(管理層)的會計責任、治理結構(層)可能存在的問題及其溝通方式等內(nèi)容進行協(xié)商的基礎上，簽定審計業(yè)務約定書，對沒有經(jīng)過了解、洽談、協(xié)商的項目，不能直接實施審計。

4、對未審計財務報表進行分析性測試工作、實施風險分析評價;

5、在實施上述程序的基礎上，編制總體審計策略和具體審計計劃。

(二)在審計證據(jù)方面，應重點收集以下證據(jù)：

1、被審計單位負責人和會計人員已簽字和蓋公章的財務報表及其附表;

2、被審計單位加蓋公章的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照復印件及其相關的行政許可證件復印件;

3、被審計單位的驗資報告、資產(chǎn)評估報告和相關中介機構出具的報告復印件，并由提供材料的經(jīng)辦人簽字確認后加蓋被審計單位公章;

4、被審計單位的內(nèi)部控制制度和有關組織機構和基本資料;

5、重要和長期的經(jīng)濟合同、納稅文件資料等。

二、審計實施階段

在審計實施階段，對小企業(yè)的審計，注冊會計師應當針對評估的財務報表層次重大錯報風險確定總體應對措施，并針對評估的認定層次重大錯報風險設計和實施進一步審計程序，以將審計風險降至可接受的低水平。但由于小企業(yè)可能不存在能被注冊會計師識別的控制活動，注冊會計師實施的進一步審計程序主要是實持性審計程序。而在缺乏控制的情況下，注冊會計師應當考慮僅通過實施實質性程序是否能夠獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

1、貨幣資金和實收資本項目的審計程序，無論什么情況，都不能簡化。并重點做好以下工作：

① 對自然人出資組建的有限公司，由于對現(xiàn)金的收入內(nèi)部制度可能存在很大缺陷，很多企業(yè)現(xiàn)金收支數(shù)額較大，庫存現(xiàn)金余額也大，但又無法實施現(xiàn)金盤點程序，此時注冊會計師必須檢查有無將公司現(xiàn)金以個人名義開立儲蓄存款帳戶，并在現(xiàn)金盤點表及其相關工作底稿中記錄清楚不能盤點的原因、理由以及被審計單位的書面說明;

②銀行存款項目和相關的銀行借款必須實施函證工作，但有依據(jù)掌握被審計單位沒有銀行借款的情況下，可以以銀行加蓋印章的對帳單復印件作為審計證據(jù);