近日，根據(jù)國家有關(guān)文件精神，北京市地方稅務(wù)局下發(fā)了《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)所得稅處理有關(guān)操作問題的通知》（京地稅企[2010]94號，下稱通知），明確了企業(yè)清算業(yè)務(wù)所得稅處理有關(guān)操作問題。通知中提到的備案文書及流程自2010年7月1日起執(zhí)行。

　　通知指出，企業(yè)在年度中間終止生產(chǎn)經(jīng)營，按照《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要進行清算的，依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十五條的規(guī)定，應(yīng)將終止生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)年度1月1日至實際經(jīng)營終止之日作為一個納稅年度，于實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)完成當(dāng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)清當(dāng)年度應(yīng)繳（應(yīng)退）企業(yè)所得稅稅款。

　　通知明確，企業(yè)終止生產(chǎn)經(jīng)營開始清算的確定原則包括企業(yè)章程規(guī)定的經(jīng)營期限屆滿之日；企業(yè)股東會、股東大會或類似機構(gòu)決議解散之日；企業(yè)依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉或者被撤銷之日；企業(yè)被人民法院依法予以解散或宣告破產(chǎn)之日；有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定清算開始之日；企業(yè)因其他原因解散或進行清算之日。

　　通知強調(diào)，企業(yè)在清算期內(nèi)取得來源于我國境外的所得，仍須依據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》（財稅[2009]125號）的相關(guān)規(guī)定，按照分國（地區(qū)）不分項原則，采取“抵免法”，計算按照我國稅法計算的在我國境內(nèi)應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅稅額。

　　通知要求，企業(yè)應(yīng)自清算結(jié)束之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表》及其附表和相關(guān)資料，完成清算所得稅申報，結(jié)清稅款。同時，納稅人在申請辦理注銷稅務(wù)登記時，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提交《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表》及其附表的復(fù)印件，作為申請注銷稅務(wù)登記的附報資料之一。